Simples Nacional e Reforma Tributária: DAS unificado ou regime híbrido — qual escolher?

Aviso: Este conteúdo tem caráter exclusivamente informativo e não substitui consultoria jurídica ou contábil. Decisões tributárias devem ser tomadas com o apoio de um profissional habilitado.

Setembro de 2026 é o prazo mais importante do ano para quem está no Simples Nacional — e a maioria das empresas ainda não percebeu isso.

A Resolução CGSN nº 186, de 9 de abril de 2026, publicada no Diário Oficial da União em 17 de abril de 2026, regulamentou uma das decisões mais estratégicas da Reforma Tributária para pequenas e médias empresas: entre 1º e 30 de setembro de 2026, todo optante do Simples Nacional precisa escolher como vai recolher o IBS e a CBS a partir de janeiro de 2027.

São duas opções. Nenhuma delas é universalmente melhor. A certa depende do perfil do seu negócio — e este artigo vai ajudá-lo a entender qual é a sua.

O que mudou para o Simples Nacional com a Reforma Tributária

Antes da Reforma, o Simples Nacional era um regime simples de verdade: um único documento de arrecadação, o DAS, concentrava todos os tributos federais, estaduais e municipais da empresa em uma guia mensal.

Com a Lei Complementar nº 214/2025, dois novos tributos entram no sistema a partir de 2027: o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços, que substitui ICMS e ISS) e a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços, que substitui PIS e Cofins). A grande questão é: esses dois tributos vão entrar dentro do DAS, como os demais, ou vão ser recolhidos separadamente, fora do regime simplificado?

É exatamente isso que a empresa precisa decidir até setembro de 2026.

As duas opções em detalhe:

Opção A — DAS unificado (modelo padrão)

Neste modelo, IBS e CBS continuam dentro do Simples Nacional, recolhidos junto aos demais tributos (IRPJ, CSLL, CPP e IPI) na guia única do DAS, com as alíquotas previstas nos anexos da LC 123/2006.

Vantagens:

• Operação mais simples — sem novas obrigações acessórias de apuração
• Sem necessidade de adaptar a escrituração contábil imediatamente
• Adequado para empresas que vendem majoritariamente para consumidores finais (B2C)

Desvantagens:

• A empresa não gera créditos de IBS e CBS para seus clientes pessoas jurídicas
• No mercado B2B, clientes tendem a preferir fornecedores que geram crédito — o que pode reduzir a competitividade
• Não aproveita a não cumulatividade do novo sistema

Opção B — Simples Híbrido

Neste modelo, o IBS e a CBS são retirados do DAS e passam a ser apurados e recolhidos separadamente, pelo regime regular, seguindo as regras gerais da LC 214/2025. Os demais tributos (IRPJ, CSLL, CPP e IPI) continuam dentro do Simples, na guia unificada.

A empresa não sai do Simples Nacional — ela apenas segrega dois tributos do regime para aproveitá-los pela lógica do IVA.

Vantagens:

• A empresa passa a gerar créditos integrais de IBS e CBS para seus clientes B2B
• Direito ao aproveitamento da não cumulatividade em todas as aquisições, exceto uso e consumo pessoal
• Mais competitividade em cadeias produtivas e contratos B2B
• Possibilidade de acumular créditos de insumos para abatimento em operações futuras

Desvantagens:

• Exige escrituração mais robusta — controle separado de IBS, CBS, créditos e débitos
• Sistemas de gestão e emissão de notas fiscais precisam estar adaptados
• A carga tributária pode ser maior dependendo do setor e do perfil de compras

O fator decisivo: quem são seus clientes?

A posição da empresa na cadeia econômica é o principal critério para a escolha.

Fique no DAS unificado se:

• A maioria das suas vendas é para consumidores finais (pessoa física)
• Sua margem de lucro é alta e o volume de insumos tributados é baixo
• Seus clientes B2B são também optantes do Simples — e portanto já não aproveitam crédito integral
• A operação é simples e você quer evitar aumento de complexidade contábil

Considere o Simples Híbrido se:

• Você vende predominantemente para outras empresas (B2B)
• Seus clientes são do Lucro Presumido ou Lucro Real — e aproveitam créditos integralmente
• Você compra muitos insumos tributados e quer abater esses créditos
• Sua margem operacional é apertada e qualquer redução de carga tributária importa
• Você quer evitar perder contratos para concorrentes que geram mais crédito

Um restaurante que atende só consumidores finais provavelmente fica melhor no DAS unificado. Uma indústria que fornece para grandes redes varejistas provavelmente se beneficia do Simples Híbrido. Entre esses dois extremos, está a maioria das empresas — e é aí que a simulação com contador é indispensável.

Os prazos que não podem ser perdidos

A Resolução CGSN 186/2026 estabeleceu um calendário rígido. Diferentemente da opção tradicional pelo Simples Nacional — historicamente feita em janeiro —, a decisão sobre o regime de 2027 precisa ser formalizada em setembro de 2026.

A opção é feita exclusivamente pelo Portal do Simples Nacional. Empresas com pendências fiscais podem ter o pedido indeferido — mas têm até 30 dias corridos da ciência do indeferimento para regularizar a situação e ter a opção deferida automaticamente.

Quem não fizer a opção em setembro fica automaticamente no DAS unificado para o 1º semestre de 2027. Não haverá notificação prévia. A primeira percepção será quando o DAS de janeiro de 2027 chegar com a nova composição.

O que fazer até setembro de 2026

1. Levantar o perfil de faturamento dos últimos 12 meses Calcule o percentual de vendas para pessoa física versus pessoa jurídica. Esse número define o quanto o crédito tributário importa para seus clientes.
2. Mapear os principais fornecedores Identifique quais estão no Simples e quais estão no Lucro Presumido ou Real. A partir de 2027, comprar de fornecedores que geram crédito integral pode reduzir seus custos — e isso pesa na decisão.
3. Simular os dois cenários com um contador Com os dados reais de faturamento, margem, compras e perfil de clientes, um contador consegue projetar a carga tributária efetiva nos dois modelos para 2027. Sem essa simulação, qualquer decisão é um chute.
4. Verificar pendências fiscais Débitos tributários, irregularidades cadastrais ou pendências no CNPJ podem impedir o deferimento da opção. Regularize antes de setembro.
5. Avaliar a capacidade operacional O Simples Híbrido exige escrituração mais complexa. Verifique se seu sistema de gestão e seu contador estão preparados para controlar IBS e CBS fora do DAS a partir de janeiro de 2027.

Em 2026, o Simples Nacional não muda nada — ainda

Vale reforçar: em 2026, as empresas do Simples Nacional não destacam IBS e CBS nas notas fiscais e não recolhem esses tributos. Toda a mudança operacional começa em janeiro de 2027.

O que muda agora é só a decisão estratégica — e ela precisa ser tomada até setembro.

Resumo: DAS unificado ou Simples Híbrido?

Fontes e base legal

• Lei Complementar nº 123/2006 — Estatuto Nacional da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte — [planalto.gov.br]
• Lei Complementar nº 214, de 16 de janeiro de 2025 — [planalto.gov.br]
• Resolução CGSN nº 186, de 9 de abril de 2026 — [gov.br/fazenda]
• Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1, de 22 de dezembro de 2025 — [gov.br/receitafederal]

Sobre o Radar da Reforma Tributária

O Radar da Reforma Tributária é uma publicação editorial especializada no acompanhamento da EC 132/2023 e de toda a legislação complementar da Reforma Tributária do consumo no Brasil. Produzimos análises técnicas sobre IBS, CBS, Imposto Seletivo, Split Payment, ITBI e regimes especiais para contadores, advogados tributaristas, empresários e gestores financeiros.

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